中國稅務(wù)常見問題
中國稅務(wù)常見問題
中國公司稅務(wù)登記的常見問題
- 問：
- 辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是如何規(guī)定的？
- 答：
- 自2015年7月起，中國推行多證合一，在工商部門登記的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體工商戶等領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一信用代碼證的營業(yè)執(zhí)照，無須再去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。公司營業(yè)執(zhí)照生效之日起納稅義務(wù)同時(shí)產(chǎn)生。
- 問：
- 如何辦理停業(yè)稅務(wù)登記？
- 答：
- 采用定期定額征稅方式的納稅人，向主管稅務(wù)部門提交停業(yè)申請表，審核批準(zhǔn)后，領(lǐng)取核準(zhǔn)停業(yè)通知書。其他納稅人無須辦理停業(yè)登記，只須采用零申報(bào)方式即可。
- 問：
- 如何辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記？
- 答：
- 在主管稅務(wù)部門填寫申請表或在國稅網(wǎng)上填寫提交申請表，并交回核準(zhǔn)停業(yè)通知書，審核批準(zhǔn)后可以復(fù)業(yè)。
- 問：
- 企業(yè)設(shè)立分公司是否需要辦理稅務(wù)登記？是否可以申領(lǐng)普通發(fā)票？是否可以申請一般納稅人？
- 答：
- 需要辦理稅務(wù)登記。分公司在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的同時(shí)領(lǐng)取納稅人申報(bào)須知，納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生。此外，分公司可以申領(lǐng)發(fā)票，也可以申請成為一般納稅人，但總公司和分公司在同一縣市，并在國稅局作了增值稅匯總認(rèn)定后不能領(lǐng)取發(fā)票及申請一般納稅人。
稅務(wù)發(fā)票的常見問題
- 問：
- 如何快捷辨別發(fā)票的真?zhèn)危?/dd>
- 答：
- 可以通過國稅局或地稅局網(wǎng)站查驗(yàn)，或者通過微信“我的錢包—城市服務(wù)”進(jìn)行查驗(yàn)。
- 問：
- 無償贈(zèng)送貨物可否開立專用發(fā)票？
- 答：
- 可以。如果受贈(zèng)者為增值稅一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開立增值稅專用發(fā)票。
- 問：
- 公司為小規(guī)模納稅人，可不可以開立增值稅專用發(fā)票？
- 答：
- 小規(guī)模納稅人可以到主管稅務(wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票(住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開立專用發(fā)票）。
增值稅的常見問題
- 問：
- 取得稅務(wù)局代小規(guī)模納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
- 答：
- 可以。代開的專用發(fā)票，稅率一般為3%，一般納稅人以此專用發(fā)票作為抵扣憑證。
- 問：
- 本公司是一間零售企業(yè)，年?duì)I業(yè)額500萬元人民幣以上，是否可以不申請一般納稅人資格？
- 答：
- 不可以。自2018年5月1日起，任何行業(yè)的企業(yè)年銷售額超過500萬元，都應(yīng)向稅務(wù)局申請成為一般納稅人。如不即時(shí)申請，稅務(wù)局也會(huì)視企業(yè)為一般納稅人。
- 問：
- 普通發(fā)票可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
- 答：
- 不可以。只有取得稅法認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口繳款書或代扣代繳增值稅，才可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但可將普通發(fā)票金額計(jì)入購貨成本中。
- 問：
- 小規(guī)模納稅人的出口貨物可不可以退稅？
- 答：
- 根據(jù)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，但是不予退稅。
- 問：
- 如何申請一般納稅人增值稅專用發(fā)票資格？
- 答：
- 取得一般納稅人資格認(rèn)定后，進(jìn)行如下步驟可以申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票：
- 申請?jiān)黾淤徠眴T
- 申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票票種核定
- 申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票行政許可
- 購買金稅盤
- 進(jìn)行稅控發(fā)行
- 申領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)購本
出口退稅的常見問題
- 問：
- 目前出口貨物應(yīng)退增值稅的稅率是多少？
- 答：
- 貨物不同，退稅率亦有所不同，目前的退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%、0% 七個(gè)類別。
- 問：
- 取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)在什么時(shí)候辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)？
- 答：
- 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)部門辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
- 問：
- 對新成立的生產(chǎn)型企業(yè)，出口貨物辦理“免、抵、退”稅有什么規(guī)定？
- 答：
- 新設(shè)立的生產(chǎn)型企業(yè)，從首次出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，按有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)非小型出口企業(yè)，則實(shí)行按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅。但以下兩種情況例外：
- 注冊一年以上新增出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型企業(yè)除外），經(jīng)市級(jí)稅務(wù)局核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無違法行為，可實(shí)行按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅
- 新成立的生產(chǎn)性企業(yè)，其內(nèi)外銷總和超過500萬元人民幣，且外銷比例超過50%，可向省級(jí)稅務(wù)局申請按月計(jì)算“免、抵、退”稅
- 問：
- 如何辦理“免、抵、退”稅？小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
- 答：
- 退稅審核期為 12 個(gè)月的小型出口企業(yè)，在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，到年底，對未抵扣完的部分一次性辦理退稅。國家稅務(wù)局規(guī)定，小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)由各省國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一納稅年度的內(nèi)外銷售額而定，銷售額總和介乎200-500萬元人民幣之間，例如：廣東省小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)外銷售額總和在300萬元人民幣以下。
- 問：
- 小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物能否辦理出口退稅？
- 答：
- 小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，繼續(xù)執(zhí)行免稅政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，退稅率大于3%，按3%的稅率退稅。退稅率小于3%的，按實(shí)際退稅率退稅。
消費(fèi)稅的常見問題
- 問：
- 消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征收？
- 答：
- 消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，則在零售環(huán)節(jié)征稅。
- 問：
- 那些商品需繳納消費(fèi)稅？
- 答：
- 需繳納消費(fèi)稅的商品如下:
- 香煙
- 酒及酒精
- 高檔化妝品
- 高爾夫球及球具、高價(jià)手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板
- 貴重首飾及珠寶玉石
- 鞭炮及焰火
- 成品油
- 汽車輪胎
- 摩托車
- 小汽車
- 鉛蓄電池
外商投資企業(yè)所得稅的常見問題
- 問：
- 企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)提交的會(huì)計(jì)報(bào)表，是否要經(jīng)過注冊稅務(wù)師審計(jì)？
- 答：
- 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應(yīng)在稅法規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)部門報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。該會(huì)計(jì)報(bào)表是否要經(jīng)過注冊稅務(wù)師審計(jì)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定。
- 問：
- 什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)有什么優(yōu)惠？
- 答：
- 符合以下條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)：
- 從事國家非限制和禁止行業(yè)
- 工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過人民幣100萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3,000萬元
- 其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過人民幣100萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1,000萬元
- 問：
- 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送是否有期限？
- 答：
- 有。季度申報(bào)的報(bào)送期限為每季度終結(jié)后15日內(nèi)，年度申報(bào)的報(bào)送期限為每年年結(jié)后5個(gè)月內(nèi)。
- 問：
- 海外企業(yè)收取中國境內(nèi)企業(yè)的咨詢費(fèi)，是否需要繳納所得稅？
- 答：
- 需要。若海外企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的收入，按稅務(wù)局核定的利潤率按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
- 問：
- 外資企業(yè)產(chǎn)生的年度虧損，能否在以后的盈利中扣減？
- 答：
- 外資企業(yè)產(chǎn)生的年度虧損，分以下兩種情況：
- 只有一間公司的虧損彌補(bǔ):
可以用下一納稅年度的利潤逐年延續(xù)扣減，但最長不得超過5年。預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)扣減企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，之后仍有盈余的，才繳納季度企業(yè)所得稅。 - 多間公司的虧損彌補(bǔ):
企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的多間公司適用不同稅率，應(yīng)分別按各自稅率計(jì)算稅款，當(dāng)某些公司發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率的公司的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)；若沒有，可用與虧損公司相近稅率的公司盈利進(jìn)行抵補(bǔ)。
- 只有一間公司的虧損彌補(bǔ):
- 問：
- 企業(yè)所得稅匯算清繳有何規(guī)定？
- 答：
- 企業(yè)應(yīng)在年度終結(jié)后5個(gè)月內(nèi)，向其主管稅務(wù)部門申報(bào)企業(yè)所得稅年度報(bào)表，并以其全年實(shí)際應(yīng)納稅額扣減已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。主管稅務(wù)部門將在年度終結(jié)后5個(gè)月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦理企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
- 問：
- 出差職員的差旅費(fèi)津貼，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
- 答：
- 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅，但企業(yè)以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)放其他補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
- 問：
- 公司為職員繳付的人身意外保險(xiǎn)，可以在稅前扣除嗎？
- 答：
- 只有中國境內(nèi)的法定保險(xiǎn)才可以在稅前扣除。
- 問：
- 外資企業(yè)的總公司可否向中國境內(nèi)的分公司收取管理費(fèi)？
- 答：
- 可以，但不可超過總收入的2%，且需在每年10月底前向主管稅務(wù)部門提出申請。
- 問：
- 外資企業(yè)是否需要繳納“地方教育費(fèi)附加”？
- 答：
- 需要。
外商代表處的常見問題
- 問：
- 在深圳設(shè)立的代表處如何計(jì)算所得稅？
- 答：
- 所得稅計(jì)算方法：
- 收入額 = 本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1 - 核定利潤率23%）
- 應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額 = 收入額 × 核定利潤率23% × 企業(yè)所得稅稅率15%
- 問：
- 計(jì)算收入的經(jīng)費(fèi)支出包括哪些費(fèi)用？
- 答：
- 包括在中國境內(nèi)外支付給員工的薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其它營運(yùn)費(fèi)用。
- 問：
- 利息收入可否扣減經(jīng)費(fèi)支出額？
- 答：
- 利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)以其實(shí)際發(fā)生的經(jīng)費(fèi)換算收入納稅。
- 問：
- 代表處的固定資產(chǎn)可否計(jì)算折舊？
- 答：
- 購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立或搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。
- 問：
- 代表處有哪些費(fèi)用可不列入經(jīng)費(fèi)支出？
- 答：
- 以下費(fèi)用可不列入經(jīng)費(fèi)支出：
- 總公司邀請?jiān)L問，由常駐代表處墊付的有關(guān)人員的機(jī)票費(fèi)用
- 總公司組織的代表團(tuán)訪華，由常駐代表處墊付的該代表團(tuán)人員在華食宿費(fèi)用、交通費(fèi)用以及交際應(yīng)酬費(fèi)用等
- 總機(jī)構(gòu)在華舉辦大型展覽，由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)費(fèi)用
- 代表處各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款
- 代表處以現(xiàn)金形式用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)
- 問：
- 無償使用總公司擁有的物業(yè)作辦公地址，是否要按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算收入納稅？
- 答：
- 代表處無償使用總公司的物業(yè)作辦公地址，需要按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來計(jì)算租金繳納企業(yè)所得稅。
城市房地產(chǎn)稅的常見問題
- 問：
- 城市房地產(chǎn)稅如何計(jì)算？
- 答：
- 納稅人的房產(chǎn)無論自用還是出租，都應(yīng)以房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城市房地產(chǎn)稅。
- 問：
- 城市房地產(chǎn)稅的稅率是多少？
- 答：
- 城市房地產(chǎn)稅有多種計(jì)算方式,詳情請參閱房產(chǎn)稅
土地增值稅的常見問題
- 增值稅：銷售額的5%或11%（屬個(gè)人購買并居住超過2年的普通住宅，售出時(shí)免征；不足2年，增值稅按售價(jià)全額計(jì)征；非普通住宅，按差額計(jì)算）
- 附加稅：增值稅的12%
- 印花稅：售價(jià)的0.05%
- 所得稅：個(gè)人為20%，企業(yè)為25%（所得稅 = 售價(jià) - 原價(jià) –增值稅 - 城建稅 - 印花稅 - 土地增值稅）
- 契稅：售價(jià)的1.5%或3%
- 土地增值稅：稅率介乎30%-60%（自2008年11月1日起，個(gè)人銷售住房暫免繳納土地增值稅）
個(gè)人所得稅的常見問題
- 問：
- 在內(nèi)地提供服務(wù)的香港居民如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
- 答：
- 受雇只在內(nèi)地執(zhí)行職務(wù)的香港居民，回港無提供任何服務(wù)，雇員就該受雇工作所得入息，不論是由內(nèi)地機(jī)構(gòu)或境外雇主（包括香港雇主）支付或負(fù)擔(dān)，均屬在內(nèi)地提供服務(wù)所獲得的入息，繳納個(gè)人所得稅。
- 問：
- 香港居民被香港雇主派往內(nèi)地工作超過或不超過183天，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
- 答：
- 在內(nèi)地停留連續(xù)或累積計(jì)算不超過183天，雇員所得的薪金，只就內(nèi)地公司支付或負(fù)擔(dān)的部分繳納個(gè)人所得稅；境外雇主（包括香港雇主）支付部分，無需納稅。在內(nèi)地停留連續(xù)或累計(jì)超過183天，雇員所得的薪金無論是內(nèi)地公司還是境外雇主（包括香港雇主）支付或負(fù)擔(dān)，須按在內(nèi)地停留天數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
- 問：
- 外籍人士在中國境內(nèi)取得的董事酬金是否需要繳納個(gè)人所得稅？
- 答：
- 需要，按照董事酬金的20%繳納。
- 問：
- 外籍人士在中國境內(nèi)取得的薪金應(yīng)在何處繳稅？
- 答：
- 應(yīng)由其受雇企業(yè)，代報(bào)及代繳個(gè)人所得稅。
- 問：
- 在中國境內(nèi)工作的天數(shù)包括公眾假期嗎？
- 答：
- 外籍人士受聘于中國境內(nèi)，其工作天數(shù)包括在境內(nèi)所享受的公眾假期。
