香港稅務(wù)常見問題
香港稅務(wù)常見問題
利得稅的常見問題
- 問：
- 香港公司每年需繳交什么稅？
- 答：
- 香港公司每年只須繳付利得稅，法團(tuán)首200萬港元的稅率為8.25%，其后利潤按16.5%征稅；獨(dú)資或合伙業(yè)務(wù)的非法團(tuán)業(yè)務(wù)，兩級利得稅稅率分別為7.5%和15%。如公司沒有盈利，則無須繳交利得稅。
- 問：
- 香港公司何時(shí)年結(jié)？
- 答：
- 通常習(xí)慣以每年的3月31日或12月31日作為計(jì)稅基期。香港公司第一年計(jì)稅基期最長為18個(gè)月。
- 問：
- 香港進(jìn)出口商品是否需支付關(guān)稅？
- 答：
- 除了煙、酒及汽油外，一般進(jìn)出口商品是不需要支付關(guān)稅的。但進(jìn)出口商品必須報(bào)關(guān)。
- 問：
- 香港的會(huì)計(jì)年度（評稅基期）如何確定？
- 答：
-
評稅基期為以下期間之一：
- 較常見為3月31日或12月31日為年結(jié)
- 也可定其它月份作為年結(jié)
- 問：
- 香港稅務(wù)條例對捐款扣減有何限制？
- 答：
- 捐贈(zèng)給已獲認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)可獲準(zhǔn)扣除。但規(guī)定捐款的總額須不少于$100及不超過應(yīng)評稅利潤之35%。
- 問：
- 香港公司利潤可否抵銷前年度虧損？
- 答：
- 于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷該公司隨后年度的利潤。
- 問：
- 何謂暫繳利得稅？
- 答：
- 利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的實(shí)際利潤而征收的。由于某一年的利潤要到該年度完結(jié)之后才能確定，因此稅務(wù)局會(huì)在該年度完結(jié)前征收暫繳稅。在下一年當(dāng)有關(guān)年度的利潤評定后，已繳付的暫繳稅款可作支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。
- 問：
- 香港公司在什么情況下可豁免繳納利得稅？
- 答：
- 若企業(yè)的收入非來源于香港，且公司未有在香港設(shè)立辦事處及招聘香港員工，其所賺取的利潤便可獲得豁免繳納利得稅。但需向香港稅務(wù)局申請離岸收入稅務(wù)豁免。
- 問：
- 我的香港公司只在銀行開立賬戶，代收代付中國公司貨款，香港公司是否需要做賬、審計(jì)和報(bào)稅？
- 答：
- 需要，因公司成立是以盈利為目的，就算香港只扮演代收代付的角色，也需做帳、審計(jì)，通過做賬將整個(gè)代收代付的過程列式出來，然後視情況確定香港公司的實(shí)際收入。
- 問：
- 本公司只在中國境內(nèi)的外資銀行開立戶口，并沒有在香港開立戶口，這樣，本公司所作的業(yè)務(wù)是否不須在香港報(bào)稅？
- 答：
- 不是。香港法例規(guī)定，所有香港公司都有向香港稅務(wù)局申報(bào)財(cái)務(wù)狀況的義務(wù)，而不分其業(yè)務(wù)是否在香港發(fā)生。若企業(yè)的收入非來源于香港，可向稅務(wù)局申請豁免繳稅。
薪俸稅的常見問題
- 問：
- 本人夫婦兩人育有子女兩名 ，可否分別申請一名子女的免稅額？
- 答：
- 必須由夫婦其中一人申請所有子女的免稅額 。一般來說，賺取較高入息的一方申請子女免稅額會(huì)較為有利。不過，如果其中一方是以標(biāo)準(zhǔn)稅率評稅，則由另一方申請子女免稅額會(huì)較為有利。
- 問：
- 若多名人士均有資格就一名未婚子女申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局會(huì)如何處理？
- 答：
- 如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局局長會(huì)根據(jù)各申請人對該名子女的供養(yǎng)及教育作出的貢獻(xiàn)，來決定分?jǐn)傔@名子女免稅額的基準(zhǔn)。 。
- 問：
- 納稅人供養(yǎng)一個(gè)非婚生子女，他可否申請這個(gè)子女的免稅額？
- 答：
- 如子女符合其他申領(lǐng)子女免稅額所須的規(guī)定，無論她的父或母有否正式結(jié)婚，他們都可申請這個(gè)子女的子女免稅額。
- 問：
- 我的兒子今年20歲。他在今年6月大學(xué)畢業(yè)后還未找到工作 ，請問我是否有資格申請這個(gè)兒子的免稅額?
- 答：
- 如你供養(yǎng)一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關(guān)課稅年度內(nèi)曾接受全日制教育，你才可得到該名子女的免稅額。按你所提及的情況，你的兒子在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請子女免稅額。
- 問：
- 如何厘訂受供養(yǎng)父母是否通常在香港居住?
- 答：
- 在厘訂受供養(yǎng)的父母是否通常居住于香港時(shí)，稅務(wù)局會(huì)考慮他們與香港的社交及經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而可參考的客觀因素包括：
- 在港逗留日數(shù)
- 在港是否有一個(gè)固定居所
- 在外地是否有物業(yè)居住
- 在香港或外地有否工作或經(jīng)營業(yè)務(wù)
- 其親戚主要在香港還是在外地居住
- 問：
- 我的父母已逾60歲并持有香港身份證，但現(xiàn)已遷居于內(nèi)地。可否申請供養(yǎng)父母免稅額？
- 答：
- 你的受養(yǎng)父母如果不打算繼續(xù)在香港居住，只是間中回港探親，他們便不算經(jīng)常居住于香港，因此不符合申請條件。不過，如你的父母只是間中到內(nèi)地居住，則仍會(huì)視為經(jīng)常居住于香港，可就他們申請供養(yǎng)父母免稅額。
- 問：
- 我每年支付$30,000給母親作為生活費(fèi)，打算申請“供養(yǎng)父母免稅額”，應(yīng)在報(bào)稅表哪個(gè)部分填報(bào)生活費(fèi)的金額？
- 答：
- 申請“供養(yǎng)父母免稅額”，須視乎你父母親的居住地、年齡和供養(yǎng)情況。如受養(yǎng)人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養(yǎng)人不少于$12,000，便有資格申請 “供養(yǎng)父母免稅額”，但不必填上該年度實(shí)際支付的生活費(fèi)。
- 問：
- 我的配偶沒有工作，由本人獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，可否申請“單親免稅額”？
- 答：
- 你是已婚人士，即使獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，亦不可享有“單親免稅額”。根據(jù)《稅務(wù)條例》，“單親”的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，并且在該年度內(nèi)曾獨(dú)力或主力撫養(yǎng)子女，才可獲得“單親免稅額”。
- 問：
- 在復(fù)核傷殘受養(yǎng)人免稅額的申請時(shí)，申請人需要提交什么證明？
- 答：
- 在復(fù)核申請時(shí)，稅局可能會(huì)要求申請人提交證據(jù)以證明受養(yǎng)人符合申請政府傷殘津貼的資格。如果受養(yǎng)人有向社會(huì)福利署申領(lǐng)傷殘津貼，納稅人可提供申領(lǐng)津貼的檔案編號以茲證明。但如受養(yǎng)人沒有申索政府傷殘津貼計(jì)劃下的津貼，稅務(wù)局會(huì)要求納稅人提交一份由公立醫(yī)院或注冊醫(yī)生簽發(fā)，根據(jù)綜合社會(huì)保障援助計(jì)劃或公共福利金計(jì)劃中對傷殘情況的定義而作出的醫(yī)療評核報(bào)告，以證明受養(yǎng)人在有關(guān)年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會(huì)接受該份醫(yī)療評核報(bào)告作為符合免稅額的證明。
- 問：
- 外籍人士在香港受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅？
- 答：
- 外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅；但如果符合下列三個(gè)條件，便可豁免繳納薪俸稅：
- 在一個(gè)納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計(jì)停留不超過183天
- 該報(bào)酬并非由香港雇主或其代表支付
- 該報(bào)酬不是由外國雇主設(shè)在香港的企業(yè)負(fù)擔(dān)
其他常見問題
- 問：
- 哪些情況我需要編制和備案？可不可以不做?不做的后果是什么?
- 答：
- 香港稅務(wù)局規(guī)定，屬“廣義集團(tuán)”架構(gòu)下的香港實(shí)體，需在2018年4月1日或之后開始的會(huì)計(jì)期間編制并備案香港實(shí)體的總體檔案和分部檔案；若企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和非港關(guān)聯(lián)交易金額不超過以下年度門檻，則可獲得豁免。反之，則需要制備：
(金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債券投資、衍生金融工具和其他金融資產(chǎn)，但不包括發(fā)行權(quán)益證券、因向相關(guān)聯(lián)人士出售貨物而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)）第一項(xiàng)：基于業(yè)務(wù)規(guī)模的豁免 總收入
（包含財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的各類收入和收益的合計(jì)金額，其中包括其他綜合收益）不多于4億港元 如果實(shí)體符合其中任意兩項(xiàng)條款，則無需準(zhǔn)備總體檔案和分部檔案。 總資產(chǎn)
（包括財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的所有資產(chǎn)，不扣除任何負(fù)債）不多于3億港元 平均員工人數(shù)
（為當(dāng)年每個(gè)月末的雇員總數(shù)（包括全職、兼職員工和借調(diào)人員）除以對應(yīng)的月數(shù)）不多于100名 第二項(xiàng)：基于關(guān)聯(lián)交易金額的豁免 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
（金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)除外）不多于2.2億港元 如果其中一類關(guān)聯(lián)交易金額在相關(guān)會(huì)計(jì)期間低于規(guī)定的門檻，則企業(yè)無需就該類交易準(zhǔn)備分部檔案 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 不多于1.1億港元 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 不多于1.1億港元 其他交易 不多于4,400萬港元
- 問：
- 什么是“廣義集團(tuán)”？
- 答：
- “廣義集團(tuán)”指：
- 常義集團(tuán)，即透過擁有權(quán)或控制權(quán)而有關(guān)聯(lián)的一組企業(yè)，而該項(xiàng)關(guān)聯(lián)具以下效果：
- 根據(jù)適用的會(huì)計(jì)原則，該組企業(yè)須為財(cái)務(wù)匯報(bào)的目的，擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表；或
- 假使該組企業(yè)中任何企業(yè)的實(shí)益權(quán)益，在公開證券交易所交易，該組企業(yè)便須如上述般擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表
- 單一企業(yè)屬某管轄區(qū)的稅務(wù)居民，并透過設(shè)于另一管轄區(qū)的常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，且須就該業(yè)務(wù)在該另一管轄區(qū)課稅
- 常義集團(tuán)，即透過擁有權(quán)或控制權(quán)而有關(guān)聯(lián)的一組企業(yè)，而該項(xiàng)關(guān)聯(lián)具以下效果：
- 問：
- 是否每年都需要制備檔案？
- 答：
- 香港實(shí)體除非符合豁免條件，否則必須每年都需要更新其總體檔案及分部檔案。但如果受控交易或經(jīng)營活動(dòng)在各年間保持一致，則分部檔案中的某些信息可在編制完成后三年內(nèi)繼續(xù)使用而無須更新，一旦出現(xiàn)了會(huì)影響轉(zhuǎn)讓定價(jià)的變動(dòng)，分部檔案也需要審查和更新。
